הערכות לסוף שנה – חברות

הערכות לסוף שנה – חברות, עוסק בהיבטים שונים של הנדרש מחברות במסגרת היערכותן לסיום שנת המס 2019. כמו בתום כל שנת מס, גם השנה יש לתת את הדעת ולהיערך לביצוע פעולות עד לתום שנת 2019 או לדחיית ביצוע פעולות אחרות עד לתחילת שנת המס 2020.

להלן תמצית הפעולות המומלצות לביצוע:

 הכנסות

דמי שכירות ממוסים על פי המועד שבו התקבלו, לכן יש לשקול מועד קבלת דמי שכירות, גם אם מדובר בתשלום מראש, בהתאם למועד בו רצוי שיחול המיסוי.

אם נוצר השנה הפסד הון ממכירת מכונות וציוד ומתוכננת רכישה עתידית של מכונות וציוד, כדאי לשקול להקדים את הרכישה לשנה הנוכחית על מנת לנצל את ההטבות שבסעיף 27 לפקודה (הפיכת הפסד הוני לפירותי).

אם נוצר השנה רווח ריאלי ממכירת נכסים, כדאי לשקול לדחות את רווח ההון באמצעות שיחלוף נכסים (רכישת נכס אחר המחליף את הנכס הנמכר) על פי סעיף 96 לפקודה.

אם קיימים הפסדים עסקיים שוטפים כדאי לשקול הקדמת הכנסות, שאינן בהכרח הכנסות מעסק (דמי שכירות מראש לדוגמא) לשם קיזוזן מההפסדים השוטפים.

"עבודות מתמשכות"- בקבלנים:

• קביעת שיעור הביצוע של עבודה מתמשכות (ביצוע של לפחות 25% מחייב דיווח רווח וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד והכל במונחים חשבונאיים בלבד, ללא דיווח הכנסה חייבת למס הכנסה).

• קבלן בונה – קביעת המועד שבו הבניין ייחשב כראוי לשימוש (מועד המחייב דיווח למס הכנסה על הכנסה חייבת / הפסד).

 הוצאות, ניכויים וזיכויים שניתן לתבוע על בסיס מזומן

ישנן מספר הוצאות, אשר יכללו בדוח המס של אותה השנה בהן הוצאו (דווח על פי בסיס מזומנים).

ככלל, מומלץ להקדים הוצאות אלה על מנת להפחית את תשלומי המס בתום השנה.

להלן דוגמאות להוצאות שמומלץ להקדימן, על פי האמור לעיל:

• תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים.
• הקדמת תשלומים לפדיון ימי חופשה.
• הקדמת תשלומי פיצויים לעובדים פורשים.
• השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה לקופות וביטוחים של העובדים.
• השלמת תשלומי נלוות לשכר וסוציאליות.
• הקדמת תשלומי הבראה, משכורת 13 ומענקים שונים.

בעלי שליטה

תמצית הפעולות המומלצות בקשר עם בעלי שליטה:

• הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות.
• בהתחשב בפער בין שיעור מס חברות לבין שיעור המס השולי של בעל השליטה, יש לשקול חלוקת מענקים ודמי ניהול.
• רישום הפרשי הצמדה בגין הלוואת בעלים – הוצאות מוכרות בחברה והכנסה פטורה ממס בידי בעל השליטה.

תשלומי מס

להלן הפעולות המומלצות לביצוע בהקשר זה:

במידה ויש צורך, יש להשלים את תשלום המקדמות בשל עודפות (בעיקר בחברה בעלת הפסדים לצרכי מס), תוך התחשבות בהוראות החוק לפיהן:

תשלום יתרת חוב המס עד ליום 31.01.2020 יהיה פטור מהפרשי הצמדה וריבית.

תשלום עד 28.02.2020 יגרור תשלום של מחצית הפרשי הצמדה וריבית.

תשלום עד 31.03.2020 יגרור תשלום של 75% מהפרשי ההצמדה והריבית.

תשלום לאחר מכן יהיה חייב בתשלום מלוא הפרשי ההצמדה והריבית.

התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים, אם קיימים.

התאמת המחזור שדווח לצרכי מע"מ למחזור בפועל והשלמת ההפרשים, אם קיימים.

שונות

בדיקת סוג פנקסי החשבונות שעל העסק לנהל, זאת מתחילת שנת 2020 בהתאם להוראות ניהול פנקסים (בפרט אם חל שינוי בהיקפי הפעילות בעסק).

השלמת פרטי דיווח על תשלומים וניכויים במקור ורישומן בצורה מדויקת על מנת למנוע בעיה בקליטת הדוח המקוון וכן למנוע אי התרת הסכומים כהוצאה.

חובות קשים לגביה

טיפול בחובות אבודים כולל בדיקת האפשרות לדרוש בגינם החזר מע"מ, בכפוף לקבלת אישור עו"ד.

בחינת החובות כלפי החברה בכללותם ובעיקר חובות הלקוחות ואיתור רשימות החובות המסופקים, קרי אלה שגבייתם קשה ומוטלת בספק זאת לצורך בחינת האפשרות לתבוע חובות אלה כאבודים.

ניכוי הוצאות ריבית והצמדה על חוב ניכויים – כלומר עדיפות לביצוע התשלום למס הכנסה ניכויים והמוסד לביטוח לאומי, לצורך התרת ההוצאה בספרים.

המידע הניתן במאמר / מדריך זה, ניתן כשרות על ידי מיכאל ויצמן ושות' – משרד רואי חשבון, פארק תעשיות פולג נתניה. המידע אינו מהווה תחליף למתן חוות דעת ספציפית, אף כי נעשו מאמצים להקפיד על דיוק המידע, זאת נכון למועד פרסום המאמר בלבד, איננו אחראיים בצורה כלשהיא לתוכנו וכל שימוש בו מחייב בדיקה או קבלת ייעוץ על בסיס מקצועי.

רואה חשבון ממשרדנו ישמח לסייע בהקדם, ככל שיידרש. צור קשר – ללא התחייבות.