הערכות לסיום 2014 חברות
הערכות לסיום 2014 חברות עוסק בהיבטים שונים של הנדרש מחברות במסגרת היערכותן לסיום שנת המס 2014. כמו בתום כל שנת מס, גם השנה יש לתת את הדעת ולהיערך לביצוע פעולות עד לתום שנת 2014 או לדחיית ביצוע פעולות אחרות עד לתחילת שנת המס 2015.
להלן תמצית הפעולות המומלצות לביצוע:
הכנסות
דמי שכירות ממוסים על פי המועד שבו התקבלו, לכן יש לשקול מועד קבלת דמי שכירות, גם אם מדובר בתשלום מראש, בהתאם למועד בו רצוי שיחול המיסוי. אם נוצר השנה הפסד הון ממכירת מכונות וציוד ומתוכננת רכישה עתידית של מכונות וציוד, כדאי לשקול להקדים את הרכישה לשנה הנוכחית על מנת לנצל את ההטבות שבסעיף 27 לפקודה (הפיכת הפסד הוני לפירותי). אם נוצר השנה רווח ריאלי ממכירת נכסים, כדאי לשקול לדחות את רווח ההון באמצעות שיחלוף נכסים (רכישת נכס אחר המחליף את הנכס הנמכר) על פי סעיף 96 לפקודה. אם קיימים הפסדים עסקיים שוטפים כדאי לשקול הקדמת הכנסות, שאינן בהכרח הכנסות מעסק (דמי שכירות מראש לדוגמא) לשם קיזוזן מההפסדים השוטפים.
"עבודות ממושכות"- בקבלנים:
- קביעת שיעור הביצוע של עבודה ממושכת (ביצוע של לפחות 25% מחייב דיווח רווח וביצוע של 50% לפחות מתיר קיזוז הפסד והכל במונחים חשבונאיים בלבד, ללא דיווח הכנסה חייבת למס הכנסה).
- קבלן בונה – קביעת המועד שבו הבניין ייחשב כראוי לשימוש (מועד המחייב דיווח למס הכנסה על הכנסה חייבת / הפסד).
הוצאות, ניכויים וזיכויים המותרים על פי בסיס מזומנים
ישנן מספר הוצאות, אשר יכללו בדוח המס של אותה השנה בהן הוצאו (דווח על פי בסיס מזומנים).
ככלל, מומלץ להקדים הוצאות אלה על מנת להפחית את תשלומי המס בתום השנה.
להלן דוגמאות להוצאות שמומלץ להקדימן, על פי האמור לעיל:
• השלמת תשלומי נלוות לשכר
• השלמת תשלומים בשל פיצויי פרישה
• הקדמת תשלומי פיצויים למפוטרים
• הקדמת תשלומים לפדיון ימי חופשה
• הקדמת תשלומי הבראה ובונוסים
• תשלום דמי פינוי
• תשלומים בשל תרומות למוסדות מוכרים
בעלי שליטה
תמצית הפעולות המומלצות הקשורות בבעלי שליטה:
• הפקדות לקופת גמל לקצבה, לפיצויים ולקרן השתלמות.
• בהתחשב בפער בין שיעור מס חברות לבין שיעור המס השולי של בעל השליטה, יש לשקול חלוקת מענקים ודמי ניהול.
• רישום הפרשי הצמדה בגין הלוואת בעלים – הוצאות מוכרות בחברה והכנסה פטורה ממס בידי בעל השליטה.
תשלומי מס
להלן הפעולות המומלצות לביצוע בהקשר זה:
- במידה ויש צורך, יש להשלים את תשלום המקדמות בשל עודפות (בעיקר בחברה בעלת הפסדים לצרכי מס), תוך התחשבות בהוראות החוק לפיהן:
תשלום יתרת חוב המס עד ליום 31.01.2015 יהיה פטור מהפרשי הצמדה וריבית.
תשלום עד 28.02.2015 יגרור תשלום של מחצית הפרשי הצמדה וריבית.
תשלום עד 31.03.2015 יגרור תשלום של 75% מהפרשי ההצמדה והריבית.
תשלום לאחר מכן יהיה חייב בתשלום מלוא הפרשי ההצמדה והריבית.
- התאמת המחזור שדווח לצרכי תשלום מקדמות למחזור בפועל והשלמת ההפרשים, אם קיימים.
- התאמת המחזור שדווח לצרכי מע"מ למחזור בפועל והשלמת ההפרשים, אם קיימים.
שונות
סיום הטיפול בחובות מסופקים ובתביעות כספיות שנויות במחלוקת על מנת להתיר את ההוצאה בשנה השוטפת.
טיפול בחובות אבודים כולל בדיקת האפשרות לדרוש בגינם החזר מע"מ.
השלמת פרטי דיווח על תשלומים וניכויים במקור ורישומן בצורה מדויקת על מנת למנוע בעיה בקליטת הדוח המקוון וכן למנוע אי התרת הסכומים כהוצאה.
בדיקת סוג פנקסי החשבונות שיש לנהל מתחילת שנת 2015 בהתאם להוראות ניהול פנקסים (בפרט אם חל שינוי בהיקפי הפעילות בעסק).
חברה המעוניינת בביצוע שינוי מבנה (פיצול ומיזוג) חייבת להיערך לכך לפני תום השנה ולהגיש בקשה לאישור מקדמי, שכן מועד שינוי המבנה צריך להיות בתום שנת המס בלבד.
ניכוי הוצאות ריבית והצמדה על חוב ניכויים – הוצאות אלו יותרו בניכוי ללא קשר למועד הדרישה של קרן המס.
המידע הניתן במאמר / מדריך זה, ניתן כשרות על ידי מיכאל ויצמן ושות' – משרד רואי חשבון, פארק תעשיות פולג נתניה. המידע אינו מהווה תחליף למתן חוות דעת ספציפית, אף כי נעשו מאמצים להקפיד על דיוק המידע, זאת נכון למועד פרסום המאמר בלבד, איננו אחראיים בצורה כלשהיא לתוכנו וכל שימוש בו מחייב בדיקה או קבלת ייעוץ על בסיס מקצועי.
רואה חשבון ממשרדנו ישמח לסייע בהקדם, ככל שיידרש. צור קשר – ללא התחייבות.
