הערכות לסיום 2012 – יחידים

הערכות לסיום 2012 – יחידים עוסק בהיבטים שונים של הנדרש מיחידים במסגרת היערכותם לסיום שנת המס 2012. כמו בתום כל שנת מס, גם השנה יש לתת את הדעת ולהיערך לביצוע פעולות, שנדרש לבצען עד לתום השנה, או לשקול את דחייתן עד לתחילת שנת המס הבאה.

להלן תמצית הנושאים אותם מומלץ לשקול:

החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב – 2011

בדצמבר 2011, בעקבות אימוץ חלק מהמלצות הועדה לגיבוש סדר יום חברתי-כלכלי חדש ("ועדת טרכטנברג"), פורסם תיקון 187 לפקודת מס הכנסה במסגרת החוק לשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), השתע"ב – 2011.

בהקשר של מיסוי יחיד, החל מיום 01.01.2012, חלו, בין היתר, השינויים הבאים:

העלאת שיעור מס הכנסה במדרגה העליונה מ- 45% בשנת 2011 ל- 48% בשנת 2012.

החזרת תקרת ההפרשות לביטוח לאומי ולמס בריאות ל- 5 פעמים השכר הממוצע.

העלאת שיעור המס על ריבית, דיבידנדים, רווחי הון ומס שבח כדלקמן:

בעל מניות שאינו מהותי – 25%

בעל מניות מהותי – 30%

החוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב – 2012

באוגוסט 2012, פורסם תיקון 195 לפקודת מס הכנסה במסגרת החוק לצמצום הגירעון ולשינוי נטל המס (תיקוני חקיקה), התשע"ב- 2012.

בהקשר של מיסוי יחיד, החל מיום 01.01.2013, יחולו, בין היתר, השינויים הבאים:

הגדלת שיעורי מס הכנסה ב- 1% על ההכנסות בטווח של 14,000 – 41,830 ש"ח.

קביעת מדרגת מס נוספת ליחיד בעל הכנסות שנתיות של מעל 800,000 ש"ח, מכל המקורות. מדרגה זו תהיה בשיעור של 2% על ההכנסה העולה על הרף האמור.

הגדלה הדרגתית בשיעור הביטוח הלאומי החל על המעביד על החלק העולה על 60% מהשכר הממוצע במשק.

השלמת תשלומים עד לסוף השנה

* השלמת תשלומים לשם קבלת הטבות מס:

* לקופות גמל ולביטוח חיים

* לקרן השתלמות

* תרומות למוסדות מוכרים

לגבי עצמאים – הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי כך שפירעונו יחול בשנת 2012 לשם ניצול הניכוי כבר באותה השנה.

לגבי מי שהכנסתו מדווחת על פי בסיס מזומן (הכרה בהוצאה במועד התשלום) – מומלץ לפרוע בפועל התחייבויות לפני תום השנה על מנת להכיר בהוצאה כבר בשנת המס 2012.

רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס.

דמי שכירות ממוסים על פי המועד שבו התקבלו, לכן יש לשקול מועד קבלת דמי שכירות, גם אם מדובר בתשלום מראש.

השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס עד 31.12.2012 (לדוגמא – תשלומים להחזקת בן משפחה במוסד).

למאמר מעודכן יותר בנושא זה שפורסם באתר המשרד, לחץ על הקישור  – הערכות לסיום 2014 יחידים.

המידע הניתן במאמר / מדריך זה, ניתן כשרות על ידי מיכאל ויצמן ושות' – משרד רואי חשבון, פארק תעשיות פולג נתניה. המידע אינו מהווה תחליף למתן חוות דעת ספציפית, אף כי נעשו מאמצים להקפיד על דיוק המידע, זאת נכון למועד פרסום המאמר בלבד, איננו אחראיים בצורה כלשהיא לתוכנו וכל שימוש בו מחייב בדיקה או קבלת ייעוץ על בסיס מקצועי.

רואה חשבון ממשרדנו ישמח לסייע בהקדם, ככל שיידרש. צור קשר – ללא התחייבות.