הערכות לסוף שנה – יחידים

הערכות לסוף שנה – יחידים, עוסק בהיבטים שונים של הנדרש מיחידים במסגרת היערכותם לסיום שנת המס 2019. כמו בתום כל שנת מס, גם השנה יש לתת את הדעת ולהיערך לביצוע פעולות, שנדרש לבצען עד לתום השנה, או לשקול את דחייתן עד לתחילת שנת המס הבאה.

להלן תמצית הפעולות המומלצות לביצוע:

השלמת תשלומים עד לסוף השנה

השלמת תשלומים לשם קבלת הטבות מס:

• לקופות גמל ולביטוח חיים
• לקרן השתלמות
• תרומות למוסדות מוכרים

לגבי עצמאים- הקדמת התשלום למוסד לביטוח לאומי, כך שפירעונו יחול בשנת 2019לשם ניצול הניכוי כבר באותה השנה.

במקרים של דווח ההכנסה החייבת על פי בסיס מזומן – מומלץ לפרוע בפועל התחייבויות לפני תום שנת המס, זאת על מנת להכיר בהוצאה כבר בשנת המס 2019.

רכישת קופות רושמות לפני תום שנת המס.

דמי שכירות ממוסים על פי המועד שבו התקבלו בפועל, לכן יש לשקול מועד קבלת דמי שכירות, גם אם מדובר בתשלום מראש.

השלמת תשלומים המקנים זיכוי מסכום המס עד 31.12.2019 (לדוגמא – זיכוי בגין תשלומים להחזקת בן משפחה במוסד).

יתרות  חובה בעלי מניות ומשיכות בעלים

יתרות חובה בעלי מניות ומשיכות בעלים אינן מותרות יותר כבעבר. כיום, בעקבות שינוי הוראות החקיקה חלה חובה לדווח על משיכות כספים בסכום העולה על 100,000 ₪ כעל הכנסה במסגרת הדוח השנתי, בהתאם להתניות הקיימות בחוק. משמעות העניין היא שלא קיימת כיום אפשרות למשוך כספים מבלי לשלם בגינם מס ואי דיווח על הכנסות אלה בדוח השנתי, כמוהו כאי דיווח על הכנסות מעסק, או על הכנסה מכל מקור שהוא, דבר המהווה עבירה פלילית.

יש לשים לב , שאף על החברה חלה חובה חוקית לנכות מס במקור מההכנסה הנ"ל. זאת ועוד, משיכת כספים תיחשב ככזאת, גם אם לא נמשכו כספים בפועל, אלא הועמדו כערובה (בטחונות), על ידי חברה לטובת בעל המניות.

יתרות משיכות כספים המופיעות במאזני החברה ליום 31.12.2018

יתרות אלו אם הושבו עד ליום 31.12.2019, האמור לא יחול עליהם ובלבד שלא מדובר במשיכות לפני 01.01.2013.

משיכת כספים בסכום מצטבר העולה על 100,000 ₪ החל מיום 01.01.2017.

משיכת כספים בסכום מצטבר העולה על 100,000 ₪ תחשב הכנסה בידי בעל המניות, בתום שנת מס שלאחר שנת המשיכה (להלן – "מועד החיוב"). לפיכך, כספים שנמשכו במהלך שנת 2018, מועד חיוב המס בגינם יהיה 31.12.2019. במידה ובעל המניות ישיב לחברה את הכספים עד למועד החיוב ולא ימשוך אותם מחדש בתוך שנתיים מהמועד שהחזיר אותם, אלא באופן חד פעמי לתקופה של עד 60 ימים, יהיה בעל המניות פטור ממס על משיכות הכספים כאמור. אם הכספים נמשכו בחזרה לתקופה העולה על 60 ימים, תיחשב משיכת הכספים להכנסה בידי בעל המניות ממועד המשיכה המקורי. במידה ויחול חיוב במס יהא זה מס על דיבידנד, ככל שקיימים רווחים לחלוקה, אחרת, תמוסה ההכנסה בשיעור המס השולי, החל על בעל המניות. כספים שנמשכו בגובה יתרת הזכות של בעל המניות בספרי החברה לא יחויבו במס, בתנאי שיתרת הזכות לא תיפרע בתוך 18 חודשים ממועד המשיכה. במידה והחברה נטלה הלוואה מהבנק ובעל המניות משך כספים אלה, הוא לא יחויב במס בגינם, בתנאי שההלוואה מהבנק נפרעת על ידו בפועל וכל עוד החברה לא העמידה ערובה להלוואה.

העמדת נכסי חברה לרשות בעל המניות

על פי הוראות החוק, גם שימוש בנכסי החברה על ידי בעל מניות, תיחשב להכנסה בידו, עד למועד בו ישיב את הנכס לרשות החברה. השבת הנכס לחברה ולקיחתו מחדש בתוך שלוש שנים ממועד ההשבה, לא תיחשב להחזרת הנכס מלכתחילה ויחול מס על השימוש בו בגין כל התקופה. נכס שלא הושב לחברה עד למועד החיוב, יהפוך להכנסה בידי בעל המניות בגובה עלות הנכס, בניכוי יתרת זכות של בעל המניות בספרי החברה, ככל שקיימת. במידה ומדובר בדירה, בנוסף ליתרת זכות כאמור, תנוכה גם יתרת הלוואה בנקאית, לה משועבדת הדירה ובלבד שהשעבוד הינו לתקופה של שלוש שנים לפחות.

המידע הניתן במאמר / מדריך זה, ניתן כשרות על ידי מיכאל ויצמן ושות' – משרד רואי חשבון, פארק תעשיות פולג נתניה. המידע אינו מהווה תחליף למתן חוות דעת ספציפית, אף כי נעשו מאמצים להקפיד על דיוק המידע, זאת נכון למועד פרסום המאמר בלבד, איננו אחראיים בצורה כלשהיא לתוכנו וכל שימוש בו מחייב בדיקה או קבלת ייעוץ על בסיס מקצועי.

רואה חשבון ממשרדנו ישמח לסייע בהקדם, ככל שיידרש. צור קשר – ללא התחייבות.