מסוי שכד למגורים 2011

מסוי שכד למגורים 2011 עוסק בהכנסות פסיביות משכר דירה למגורים בידי יחיד בשלושה מסלולי מיסוי. על פי חוקי המס הקיימים כיום בישראל, ישנם שלושה מסלולי מיסוי להכנסות שהופקו מהשכרת דירה למגורים. נציין שמיסוי הכנסות שכר דירה לכל שימוש אחר שאינו למגורים, אינו נתון  למסלולי בחירה והוא גבוה יותר משמעותית, לפיכך, על המשכיר לוודא שהדירה אותה השכיר אכן משמשת למגורים ולא לשימוש אחר ואל לו להסתפק באזכור הנושא בלבד בחוזה השכירות. יצוין כי החוק מאפשר שילוב בין המסלולים השונים לנכסים שונים, תוך בחירת המסלול המתאים והחסכוני ביותר לבעלי הנכסים.

להלן נציין את שלושת מסלולי מיסוי ההכנסות משכר דירה למגורים:

המסלול הפטור

כאשר הכנסתך מהשכרת דירה למגורים הינה עד לתקרה של 4,790 ₪ (הסכום נכון לשנת 2011) במצטבר לחודש, הינך פטור מתשלום מס הכנסה בגין הכנסה זו. יש לשים לב לעובדה שהפטור ניתן באופן חודשי ולא שנתי, כלומר, ההכנסה משכ"ד למגורים עד 4,790 ש"ח פטורה ממס לכל חודש השכרה בפני עצמו ולא בממוצע הכנסות חודשי. כל חריגה מהסכום הפטור ועד לתקרה של כפל הסכום הפטור (9,580 ש"ח נכון לשנת 2011) תגרור הפחתה של ההפרש החורג מהסכום הפטור ועל יתר ההכנסה יחושב מס מלא.

מסלול 10% מס הכנסה

מסלול זה אינו מוגבל בתקרת הכנסה, המשכיר ישלם מס הכנסה של 10% על כלל הכנסותיו משכר דירה למגורים,מבלי שניתן יהיה לנכות הוצאות כלשהן וכל זאת בתנאי שכלל ההכנסות אינן מגיעות לכדי הכנסה מעסק בהתחשב בהיקפן ובמבחנים נוספים, אחרת יחויבו במס מלא. קבלת הזכות לתשלום המס המופחת בשיעור 10% מותנית בתשלום המס תוך שלושים יום מקבלת ההכנסה מהשוכר ו/או בתשלום מקדמות מדי תקופה למס הכנסה ובכל מקרה לא יאוחר מ-30 יום מתום שנת המס. כלומר, יש לבחור במסלול זה מראש ולא לאחר מעשה. אי עמידה בתנאי זה תגרור אף היא תשלום מס מלא בגין ההכנסות כאמור.

יש לשים לב שבחישוב השבח במכירת דירה למגורים שהכנסות שכר הדירה ממנה מוסו על פי מסלול זה, יתווסף לתמורת הדירה סכום של פחת רעיוני, אשר אמור היה להיות מנוכה אלמלא נבחר מסלול 10%, וכפועל יוצא מכך, יגדל מס השבח אותו יש לשלם בגין הרווח מהמכירה. למותר לציין כי במקרה בו גם כך חל פטור ממס שבח על המכירה, הרי שלתוספת הפחת אין כל משמעות.

מסלול המס הרגיל

מדובר במסלול שתכליתו תשלום מס שולי על הרווח מהשכרה למגורים, קרי – על ההכנסות  בניכוי הוצאות המותרות בניכוי ובכללן הוצאות פחת. כדאי לשקול בחירה במסלול זה במקרים בהם ההוצאות הצפויות על הדירות הינן מהותיות ושלאחר קיזוזן חבות המס תהיה נמוכה מהמסלולים דלעיל. כאן המקום לציין שהכנסות מהשכרת דירה למגורים פטורות ממס ערך מוסף כל עוד תקופת ההשכרה אינה עולה על 25 שנה. כמו כן, חל פטור מתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות על הכנסות אלה לבוחרים במסלול הפטור או במסלול ה – 10% תוך עמידה מלאה בתנאי המסלולים. (במקרה של הפרת אחד התנאים תחויב בתשלום ביטוח לאומי ומס בריאות).

משרדנו בעל ניסיון רב בנושא, המומחים שלנו הינם רואי חשבון ויועצי מס מוסמכים שיעזרו לך להגיע להחלטה הנכונה בבחירת מסלולי המיסוי המתאים לך, בפניה לרשויות המס ומתן הודעות כפי שנדרש לעתים בבחירת המסלול הרלוונטי ותוך תשלום המס המינימאלי, בהתחשב בשיקוליך ונתוניך האישיים.

למאמר מעודכן יותר בנושא זה שפורסם באתר המשרד, לחץ על הקישור  – מסוי שכ"ד למגורים – 2014.

המידע הניתן במאמר / מדריך זה, ניתן כשרות על ידי מיכאל ויצמן ושות' – משרד רואי חשבון, פארק תעשיות פולג נתניה. המידע אינו מהווה תחליף למתן חוות דעת ספציפית, אף כי נעשו מאמצים להקפיד על דיוק המידע, זאת נכון למועד פרסום המאמר בלבד, איננו אחראיים בצורה כלשהיא לתוכנו וכל שימוש בו מחייב בדיקה או קבלת ייעוץ על בסיס מקצועי.

רואה חשבון ממשרדנו ישמח לסייע בהקדם, ככל שיידרש. צור קשר – ללא התחייבות.